Структура налога представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, определяющих порядок его исчисления и уплаты. Эти элементы закреплены законодательно и являются обязательными для каждого вида налога.
Содержание
Структура налога представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, определяющих порядок его исчисления и уплаты. Эти элементы закреплены законодательно и являются обязательными для каждого вида налога.
Основные элементы структуры налога
| Элемент | Описание | Пример |
| Субъект налога | Лицо, обязанное уплачивать налог | Физическое или юридическое лицо |
| Объект налогообложения | Предмет или действие, с которого взимается налог | Доход, имущество, товар |
| Налоговая база | Количественное выражение объекта налогообложения | Денежная сумма, стоимость, площадь |
| Налоговый период | Промежуток времени для определения налоговой базы | Месяц, квартал, год |
Дополнительные элементы налоговой структуры
1. Налоговая ставка
- Процентная (адвалорная) - в % от налоговой базы
- Твердая (специфическая) - фиксированная сумма
- Комбинированная - сочетание процентной и твердой
2. Порядок исчисления налога
- Налогоплательщиком самостоятельно
- Налоговым агентом
- Налоговым органом
3. Сроки и порядок уплаты
- Единовременная уплата
- Авансовые платежи
- Источник выплаты
Классификация налогов по структуре
| Тип налога | Объект налогообложения | База |
| Прямые | Доход или имущество | Сумма дохода, стоимость имущества |
| Косвенные | Оборот по реализации | Стоимость товаров, услуг |
Факультативные элементы структуры
- Налоговые льготы - уменьшение налогового бремени
- Особый порядок ведения учета объектов
- Отчетные периоды
- Налоговые вычеты
Пример структуры НДФЛ
- Субъект: физическое лицо
- Объект: доходы
- База: денежное выражение доходов
- Период: календарный год
- Ставка: 13%, 15%, 30%, 35%
- Порядок исчисления: налоговым агентом
Законодательное регулирование
Все обязательные элементы налога должны быть определены в законодательном акте. Согласно статье 17 Налогового кодекса РФ, налог считается установленным лишь тогда, когда определены все элементы налогообложения.
